L'elusione fiscale nelle operazioni straordinarie

The dissertation examines the issue of abuse of law in the field of taxation, with specific reference to the extraordinary transactions of business transfer and contribution. The first chapter reconstructs the notion of abuse of law, its origins, its relationship with tax evasion and avoidance, and the main critical aspects of the legal framework, including its impact on legal certainty and on the protection of the taxpayer’s freedom of choice. The second chapter analyses the economic reasons that may justify business transfers and contributions, together with the main tax profiles of these two transactions, in order to identify the points at which challenges based on abuse of law are most likely to arise. The third chapter considers several cases, drawn from case law and administrative practice, in which the tax authorities have alleged abuse of law in relation to these transactions. For each case, the structure of the transaction, the reasons put forward by the taxpayers and the courts’ assessments are compared, with the aim of highlighting the concrete criteria used to distinguish legitimate tax planning from abusive conduct.

L’elaborato analizza il tema dell’abuso del diritto in ambito tributario con riferimento alle operazioni straordinarie di cessione d’azienda e conferimento. Nel primo capitolo viene ricostruita la nozione di abuso del diritto, le sue origini, il rapporto con evasione ed elusione e le principali criticità della disciplina, anche in termini di certezza del diritto e di tutela della libertà di scelta del contribuente. Nel secondo capitolo sono esaminate le ragioni economiche che possono giustificare la cessione d’azienda e il conferimento, insieme ai principali profili fiscali delle due operazioni, così da individuare i punti in cui più facilmente possono emergere contestazioni di abuso. Nel terzo vengono invece analizzati diversi casi, tratti da giurisprudenza e prassi, in cui l’Amministrazione finanziaria ha contestato l’abuso del diritto nelle due operazioni analizzate: per ciascun caso si mettono a confronto la struttura dell’operazione, le motivazioni addotte dai contribuenti e le valutazioni dei giudici, con l’obiettivo di evidenziare i criteri concreti utilizzati per distinguere la pianificazione fiscale legittima dai comportamenti abusivi.