Verso una normativa armonizzata europea dell'elusione fiscale, tra minacce ed opportunità per il mercato interno.

The thesis is deepen on how tax avoidance and tax evasion determine a real threat inside the Common Internal Market, despite the negative integration and positive integration introduced by EU. In the first chapter, it will be described how the EU tries to fight this phenomenon thanks to the directives, regulations and Court of Justice of European Union. It will be highlighted the weaknesses regarding direct taxation, underlining actual problems of jurisdiction. Second chapter will be concerned on how Anti-Tax Avoidance Directive provides anti-abuse measures, aimed to stop the action of multinational enterprises to implement aggressive tax planning inside EU. It will be described how EU plays a follower's role, defining the directive as imperfect tool for providing uniformity inside common internal market. In the third chapter there will be a focus on the new challenge of digitalisation. It will be included some examples of how multinational enterprises exploit loopholes in digital world with shell companies, describing the new proposals of EU to fight BEPS. A criticism will emerge, due to the slowness of EU in finding common solutions to stop the threat of tax avoidance.

Lo scopo dell'elaborato è dimostrare come l'elusione fiscale e l'evasione fiscale rappresentino una minaccia per il funzionamento del mercato comune europeo, nonostante la ricerca di una coesione della giurisdizione europea. Il primo capitolo concentrerà la sua attenzione nel descrivere l'importanza delle direttive, regolamentazioni e della Corte di Giustizia Europea alla ricerca di un'integrazione europea. Verranno sottolineati i punti di debolezza in merito all'integrazione delle normative riferite alla tassazione diretta, evidenziando i problemi attuali della giurisdizione. Il secondo capitolo descriverà l'implementazione della Direttiva anti-elusiva, spiegando come abbia provato a fermare le strategie di elusione fiscale delle multinazionali. Verrà sottolineato come l'UE interpreti un ruolo di follower, e non da leader, descrivendo come l'introduzione di una direttiva rappresenti uno strumento imperfetto, al fine di provare uniformità nel territorio europeo. Il terzo capitolo si focalizzerà sulle nuove sfide portate dalla digitalizzazione, provando alcuni esempi di elusione fiscale effettuati dalle multinazionali europee e verranno descritte le nuove proposte prese in considerazione per fermare gli attuali BEPS da parte dell'UE. Verrà sollevata una critica, in merito alla lentezza dell'UE nel trovare soluzioni comuni per fronteggiare la minaccia dell'elusione fiscale.