Gli illeciti amministrativi del sostituto d'imposta tra economia e diritto

The paper deals with the subject of tax substitution offences from an economic and legal perspective. In particular, the first chapter is aimed at framing the figure of the withholding agent in the current Italian tax system. The second chapter, on the other hand, focuses on the pathologies of the substitution relationship, highlighting the most widespread and most significant type of substitution in terms of tax revenues: that between employer and employee. This chapter sets out to identify the types of company that represent the breeding ground for so-called 'undeclared work' and the companies in which, on the other hand, irregular employment relationships are unfeasible; It then proceeds with the analysis of offences relating to both the omission of withholding taxes and/or their non-payment and the withholding agent declaration. Finally, the third chapter of the paper dwells on controls and sanctions, highlighting the critical issues these present in combating the evasion of other people's taxes by the withholding agent.

La tesi affronta il tema degli illeciti relativi alla sostituzione d'imposta dal punto di vista economico e giuridico. In particolare, il primo capitolo è finalizzato ad inquadrare la figura del sostituto d'imposta nell'attuale sistema tributario italiano. Il secondo capitolo, invece, si sofferma sulle patologie del rapporto di sostituzione, valorizzando la tipologia di sostituzione d'imposta più diffusa e maggiormente significativa a livello di entrate tributarie: quella tra datore di lavoro e lavoratore dipendente. Tale capitolo si pone l'obiettivo di individuare le realtà di azienda che rappresentano il terreno fertile del c.d. "lavoro nero" e le aziende in cui, per contro, rapporti di lavoro irregolari sono irrealizzabili; procede poi con l'analisi degli illeciti relativi tanto all'omessa effettuazione e/o omesso versamento di ritenute, quanto alla dichiarazione del sostituto d'imposta. Infine, il terzo capitolo dell'elaborato si sofferma sui controlli e sulle sanzioni applicabili a tali illeciti, evidenziando le criticità che questi presentano nel contrasto all'evasione delle imposte altrui, da parte del sostituto d'imposta.