A revision of IAS 36 for improving transparency and efficiency

This thesis examines the proposed amendments to IAS 36 “Impairment of Assets” issued by the IASB in 2024. Following an overview of the historical development and current structure of the standard, the analysis focuses on three key changes: the use of post-tax cash flows, the inclusion of future restructurings and enhancements not yet approved, and the introduction of new disclosure requirements for CGUs containing goodwill. These revisions aim to make the impairment test more transparent, efficient, and aligned with business practices. The thesis also includes an empirical analysis to explore the practical impact and implications of the proposed changes.

Questa tesi analizza le modifiche proposte allo IAS 36 “Impairment of Assets” pubblicate dallo IASB nel 2024. Dopo una panoramica sull’evoluzione storica del principio contabile e sull’attuale quadro normativo, il lavoro si concentra su tre cambiamenti principali: l’utilizzo di flussi di cassa post-tax, l’inclusione di ristrutturazioni e miglioramenti futuri non ancora approvati, e l’introduzione di nuovi obblighi informativi per le CGU contenenti avviamento. Queste modifiche mirano a rendere il test di impairment più trasparente, efficiente e in linea con le prassi aziendali. La tesi comprende anche un’analisi empirica volta a valutare l’effettivo impatto e le possibili implicazioni pratiche delle nuove proposte.