Il Sistema Fiscale nell’Economia Digitale: Evoluzione Normativa e la Nuova Riforma sulla Riscossione dell’IVA – Simulazione sul Caso Airbnb

La presente tesi analizza le trasformazioni generate dall’economia digitale e le sfide che esse pongono ai sistemi fiscali tradizionali. Nella prima parte viene esaminata la nascita e l’evoluzione dei nuovi modelli di business basati sull’impiego di asset intangibili e sull’uso intensivo dei dati, con particolare attenzione al ruolo delle piattaforme online e ai mutamenti nelle dinamiche di creazione del valore. Successivamente, l’analisi si concentra sulle criticità connesse all’applicazione dei principi fiscali classici, in particolare il contrasto tra residenza e fonte, e sulle risposte elaborate a livello internazionale e nazionale per contrastare l’erosione della base imponibile e il profit shifting. La seconda parte del lavoro è dedicata alla fiscalità indiretta, con un approfondimento sulla riforma europea VAT in the Digital Age (ViDA), approvata nel 2025, che si articola in tre pilastri fondamentali: la fatturazione elettronica e la rendicontazione digitale in tempo reale, l’attribuzione alle piattaforme online della responsabilità per la riscossione dell’IVA in settori specifici, e il potenziamento del sistema degli sportelli unici. La parte conclusiva propone una simulazione dell’impatto del secondo pilastro della direttiva ViDA sul caso concreto di Airbnb in Italia, basata sui dati ufficiali elaborati dal Future Urban Legacy Lab (FULL) del Politecnico di Torino per il periodo 2017-2024, e successivamente proiettati al 2028. L’obiettivo è stimare l’effetto della riforma sul mercato nazionale degli affitti brevi e sul gettito erariale, offrendo così una valutazione concreta delle implicazioni fiscali delle nuove regole europee.