La pianificazione fiscale e l'abuso del diritto nell'ordinamento tributario italiano

This thesis examines the relationship between tax planning and abuse of law within the Italian tax system, focusing in particular on the general anti-abuse provision found in Article 10-bis of the Statute of Taxpayers’ Rights. The first chapter outlines the relevant legal framework, distinguishing between specific anti-avoidance rules and general anti-abuse clauses. The second chapter examines the general anti-abuse clause, analyzing its structure, legal elements, and practical application. The aim of the thesis is to explore the delicate balance between legitimate tax planning and unlawful abuse of law, in light of current legislation and the interpretations provided by case law, legal scholarship, and administrative practice.

La tesi analizza il rapporto tra pianificazione fiscale e abuso del diritto nell’ambito dell’ordinamento tributario italiano, con particolare attenzione alla clausola generale prevista dall’art. 10-bis dello Statuto dei diritti del contribuente. Il primo capitolo ricostruisce il quadro normativo di riferimento, con specifico riguardo alla distinzione tra norme antielusive specifiche e clausole generali. Il secondo capitolo è dedicato all’approfondimento della clausola generale antiabuso, della quale vengono esaminati la struttura, gli elementi costitutivi e le modalità di applicazione. L’elaborato si propone, in particolare, di approfondire il delicato equilibrio tra pianificazione fiscale lecita e abuso del diritto, alla luce della normativa vigente e delle interpretazioni offerte dalla giurisprudenza, dalla dottrina e dalla prassi amministrativa.