La normativa CFC e il contrasto ai paradisi fiscali: profili evolutivi e disciplinari in Italia e in Europa

This thesis examines the discipline of Controlled Foreign Companies (CFCs) within the context of international taxation, as a key instrument to counter tax avoidance phenomena arising from profit shifting to low-tax jurisdictions. Starting from the impact of globalization and the spread of so-called tax havens, the study analyzes the evolution of CFC regulations at both the international and national levels, with particular focus on the Italian legal framework. The analysis concentrates on Article 167 of the Italian Consolidated Income Tax Act (TUIR), exploring its application requirements, the effects of taxation by transparency, the methods for determining the attributed income, and the circumstances under which the regime may be disapplied. Particular attention is devoted to the interaction between the CFC rules and the Global Minimum Tax. Finally, the thesis assesses the compatibility of the CFC discipline with the main constitutional principles and European Union law, with specific reference to the case law of the Court of Justice of the European Union, highlighting its central role in safeguarding the national tax base and combating international tax avoidance.

La tesi analizza la disciplina delle Controlled Foreign Companies (CFC) nel contesto della fiscalità internazionale, quale strumento di contrasto ai fenomeni di elusione fiscale derivanti dal profit shifting verso giurisdizioni a fiscalità privilegiata. Muovendo dall’impatto della globalizzazione e dalla diffusione dei c.d. paradisi fiscali, l’elaborato esamina l’evoluzione normativa della disciplina CFC a livello internazionale e nazionale, con particolare riferimento all’ordinamento italiano. L’analisi si concentra sull’art. 167 del TUIR, approfondendone i presupposti applicativi, gli effetti della tassazione per trasparenza, le modalità di determinazione del reddito imputato e le ipotesi di disapplicazione. Particolare attenzione è dedicata al coordinamento della disciplina CFC con la Global Minimum Tax. Infine, la tesi valuta la compatibilità della normativa CFC con i principali principi costituzionali e con il diritto dell’Unione europea, anche alla luce della giurisprudenza della Corte di Giustizia, evidenziandone il ruolo centrale nella tutela della base imponibile nazionale e nel contrasto all’elusione fiscale internazionale.