Tax compliance e adempimento collaborativo: verso una nuova relazione Fisco-contribuente

This paper analyses the concept of tax compliance as an evolving model of the relationship between the tax authorities and taxpayers, examining in detail the legal and operational tools designed to promote cooperation, transparency and voluntary compliance with tax obligations. In particular, the research examines the cooperative compliance regime introduced by Legislative Decree No. 218/2015, analysing its structure, objectives, practical application and critical issues, as well as the role it plays in the progressive transformation of tax relations towards a more dialogical and preventive approach. Through an analysis of national legislation, academic contributions and OECD guidelines, the thesis reconstructs the international context from which the paradigm of tax compliance originates, verifying its consistency with the constitutional and statutory principles of the Italian tax system. The study highlights how collaborative compliance represents one of the most significant expressions of cooperative taxation, aimed at preventing tax risk and litigation through structured forms of dialogue between the taxpayer and the tax authorities.

L’elaborato analizza il tema della tax compliance quale modello evolutivo del rapporto Fisco-contribuente, approfondendo gli strumenti giuridici e operativi volti a promuovere forme di cooperazione, trasparenza e adempimento spontaneo degli obblighi tributari. La ricerca approfondisce, in particolare, il regime dell’adempimento collaborativo introdotto dal D.Lgs. n. 218/2015, esaminandone struttura, finalità, profili applicativi e criticità, nonché il ruolo svolto nella progressiva trasformazione delle relazioni fiscali in senso dialogico e preventivo. Attraverso l’analisi della normativa nazionale, dei contributi dottrinali e degli orientamenti OCSE, la tesi ricostruisce il contesto internazionale da cui trae origine il paradigma della compliance fiscale, verificandone la coerenza con i principi costituzionali e statutari dell’ordinamento tributario italiano. L’indagine evidenzia come l’adempimento collaborativo rappresenti una delle più significative espressioni della fiscalità cooperativa, orientata alla prevenzione del rischio fiscale e del contenzioso mediante forme strutturate di dialogo tra contribuente e Amministrazione finanziaria.