La fiscalità degli Enti del Terzo Settore: la questione degli aiuti di Stato

This thesis aims to analyse the tax regime applicable to Third Sector Entities in light of the European State aid rules. The purpose of the research is to explore the relationship between two distinct needs characterising Third Sector entities: on the one hand, the recognition of the social function performed by such entities and, on the other, the need to ensure that the tax relief granted to them does not distort competition or result in selective advantages incompatible with EU law. To this end, the study will examine the following legislative framework: Legislative Decree No. 117/2017, Title X of the Third Sector Code (in particular Articles 79, 80 and 86), together with Article 18 of Legislative Decree No. 112/2017 and Articles 107 and 108 TFEU. Particular attention will also be paid to the delay in the entry into force of the new tax regime following a transitional phase that lasted several years, thus creating uncertainty for many Third Sector entities, particularly ONLUS organisations, social enterprises and entities carrying out economically significant activities.

La tesi si propone di analizzare il regime fiscale degli Enti del Terzo Settore alla luce della disciplina europea sugli aiuti di Stato. L’obiettivo della ricerca è quello di esplorare il rapporto tra due esigenze diverse che contraddistinguono gli enti del terzo settore: da una parte, il riconoscimento della funzione sociale svolta dagli ETS e dall’altra la necessità di evitare che le agevolazioni fiscali a loro riconosciute possano alterare la concorrenza o tradursi in vantaggi selettivi incompatibili con il diritto dell’UE. A questo proposito, verrà considerato un corpus legislativo che comprende il d.lgs n.117/2017, il titolo X del Codice del Terzo Settore e in particolare gli artt. 79, 80 e 86 insieme all’art. 18 del d.lgs n.112/2017 e gli att. 107 e 108 TFUE in materia di aiuti di stato, per quanto riguarda il profilo fiscale degli ETS. Particolare attenzione verrà anche data al ritardo nell’entrata in vigore del nuovo regime fiscale dopo una fase transitoria durata diversi anni, producendo un’incertezza per molti enti del Terzo Settore, in particolare per le ONLUS, per le imprese sociali e per gli enti che svolgono attività economicamente rilevanti.