Le “frodi carosello”. Caratteri e profili problematici.

La presente tesi analizza il fenomeno della frode carosello nell'ambito del sistema dell'Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), una delle più diffuse e complesse forme di evasione fiscale, capace di compromettere il corretto funzionamento del tributo e di porre in tensione le esigenze di tutela delle entrate erariali con i principi di neutralità dell'imposta e di tutela dell'affidamento del contribuente. Attraverso un approccio sistematico, fondato sull'analisi della normativa nazionale e unionale, della giurisprudenza e dei principali orientamenti dottrinali, il lavoro esamina i profili tributari e penali connessi a tale fenomeno. L'indagine prende le mosse dall'analisi della struttura e del funzionamento dell'IVA, con particolare riguardo al sistema degli scambi intracomunitari, per poi ricostruire il meccanismo della frode carosello, distinguendo le operazioni soggettivamente e oggettivamente inesistenti e approfondendo il ruolo delle società cartiere, dei buffer e delle principali varianti dello schema fraudolento. Successivamente, sono esaminati i profili tributari della frode, con specifico riferimento al diritto alla detrazione dell'IVA, alla buona fede e alla diligenza del cessionario, alla responsabilità solidale e alle questioni relative all'onere della prova. L'analisi si concentra, inoltre, sui principali reati tributari configurabili nell'ambito delle frodi carosello e sugli strumenti di prevenzione e contrasto, sia a livello nazionale sia nell'ambito della cooperazione amministrativa europea. L'elaborato evidenzia come l'efficacia del contrasto alle frodi carosello richieda un equilibrio tra l'esigenza di tutela dell'interesse erariale e la salvaguardia dei principi di neutralità dell'IVA, proporzionalità, certezza del diritto e tutela del contribuente che abbia operato con la diligenza esigibile.