La tassazione degli scambi internazionali: principi di neutralità, vincoli multilaterali e concorrenza fiscale tra Stati

This thesis examines the role of taxation in international trade, exploring the evolution of tax instruments and their impact on global commerce. First of all, it reconstructs the historical development of taxation on international trade, tracing the transition from protectionist policies based on customs duties to the liberalization processes that led to the establishment of the current multilateral trading system. Then, it analyzes the main instruments of international taxation, distinguishing between direct and indirect taxes and focusing in particular on the role of the Value Added Tax (VAT) as the most widely adopted form of consumption taxation. The analysis centers on the principle of tax neutrality, highlighting its fundamental role in ensuring fair competitive conditions among economic operators operating under different legal and tax systems, while also examining the destination principle of taxation. The second chapter examines the international regulatory framework, with particular reference to the constraints imposed by the World Trade Organization (WTO). It also illustrates the VAT system within the European Union, comparing it with the model adopted by the United States. In conclusion, the thesis addresses the issue of tax competition among States by analyzing the differences between national tax systems and special tax regimes. The overall objective is to demonstrate how taxation constitutes a key instrument for maintaining the balance of international trade, enhancing business competitiveness, and promoting economic cooperation among States.

Il presente elaborato analizza il ruolo della tassazione negli scambi internazionali, approfondendo l'evoluzione degli strumenti fiscali e il loro impatto nel commercio globale. In primo luogo, viene ricostruita l'evoluzione storica dell'imposizione fiscale sugli scambi internazionali, ripercorrendo il passaggio dalle politiche protezionistiche fondate sui dazi doganali ai processi di liberalizzazione che hanno portato alla nascita dell'attuale sistema commerciale multilaterale. Successivamente vengono esaminati i principali strumenti della fiscalità internazionale, distinguendo tra imposte dirette e indirette e in particolare, il ruolo dell'Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) quale modello di imposizione sui consumi maggiormente diffuso. L'analisi si concentra sul principio di neutralità fiscale, evidenziandone la funzione fondamentale nel garantire condizioni di concorrenza eque tra operatori economici appartenenti a diversi ordinamenti e approfondendo il principio di tassazione a destinazione. Nel secondo capitolo viene esaminato il quadro normativo internazionale, con riferimento ai vincoli posti dall'Organizzazione Mondiale del Commercio (OMC). Viene inoltre illustrata la disciplina dell'IVA nell'Unione Europea, ponendola a confronto con il modello adottato dagli Stati Uniti. Infine, l'elaborato affronta il tema della concorrenza fiscale tra Stati, analizzando le differenze tra i sistemi tributari e i regimi fiscali speciali. L'obiettivo complessivo è mettere in luce come la fiscalità rappresenti uno strumento determinante per l'equilibrio degli scambi internazionali, per la competitività delle imprese e per la cooperazione economica tra gli Stati.