Il regime fiscale delle criptomonete: tra dubbi qualificatori e imponibilità fiscale

The present thesis work focuses primarily on the reasons and historical origins that led to the birth of bitcoin and more generally of cryptocurrencies. In fact, we will see how the aspiration to move away from a centralized / governmental system was the basis of the project, as well as the search for complete transparency and confidentiality in transactions. The analysis will then continue with a brief technical explanation of how it works from the point of view of Bitcoin computer view, however, also accessible to those who approach the phenomenon for the first time. In the following chapters, the meaning and legal framework of "virtual currency" according to the Italian legal system and the one proposed in the European context will then be clarified, underlining the difficulties that have emerged in doctrine. This, in order to provide the basis for a correct analysis of the focal point of my discussion, or the theme of taxation: the possibility of applying VAT to transactions carried out in virtual currency will be evaluated and then we will reason on the taxation of income produced by natural persons in possession of virtual currencies. In the final chapters we will analyze the world of taxation of companies that use virtual currencies in their activities and the methods of valuation in the balance sheet according to current accounting principles.

Il presente lavoro di tesi si sofferma in primis sulle ragioni e origini storiche che hanno portato alla nascita di bitcoin e più in generale delle criptovalute. Si vedrà infatti come l’aspirazione all’allontanamento da un sistema centralizzato/governativo fu alla base del progetto, così come la ricerca di una completa trasparenza e riservatezza nelle transazioni. L’analisi continuerà poi con una breve spiegazione tecnica di come funziona dal punto di vista informatico Bitcoin, comunque accessibile anche a chi si accosti al fenomeno per la prima volta. Nei capitoli successivi verranno poi chiariti il significato e l’inquadramento giuridico di “valuta virtuale” secondo l’ordinamento italiano e quello invece proposto in ambito europeo, sottolineandone le difficoltà emerse in dottrina. Questo, al fine di fornire le basi per una corretta analisi del punto focale della mia trattazione, ovvero il tema della fiscalità: si valuteranno la possibilità di applicare l’IVA alle transazioni eseguite in valuta virtuale e a seguire si ragionerà sulla tassazione dei redditi prodotti da persone fisiche in possesso di valute virtuali. Nei capitoli finali si analizzerà il mondo della tassazione delle società che impiegano le valute virtuali nelle loro attività e le modalità di valutazione in bilancio secondo gli attuali principi contabili.