FLAT TAX: TRA NORMATIVA ATTUALE E PROSPETTIVE DI RIFORMA. ALLA LUCE DEL PRINCIPIO DI CAPACITÀ CONTRIBUTIVA (CONFRONTO CON ALTRE DISCIPLINE EUROPEE)

The idea of a tax based on a single rate has emerged over time, bringing to light the introduction of a non-progressive tax system, the so-called "Flat Tax". This paper presents a general framework of the tax "flat" and the analysis of the strengths and weaknesses of the same, recalling some key principles of the Italian tax system, including the principle of ability to pay and progressivity, putting them in relation to the question of constitutional legitimacy. The analysis of the current legislation and the prospects for reform are addressed by citing the Law 9 August 2023 n. 111 on the Delegation to the Government for tax reform, having regard to the proposed revision of the IRPEF in accordance with the principle of progressivity and with a gradual pursuit of horizontal equity. Space is also reserved for the incremental Flat Tax, introduced by the last Budget Law, and for the application of the single tax in the flat-rate scheme. The thesis concludes with a comparison between some disciplines of Eastern Europe, motivated by the success that the Flat Tax itself has had in this territorial area.

L’idea di un’imposta basata su un’unica aliquota si è fatta largo nel tempo portando alla luce l’introduzione di un sistema fiscale di tipo non progressivo, la cosiddetta “Flat Tax”. Il presente scritto presenta un inquadramento generale dell’imposta "piatta” e l’analisi dei punti di forza e di debolezza della stessa, richiamando alcuni principi cardine del sistema tributario italiano, tra cui il principio di capacità contributiva e di progressività, ponendoli in relazione alla questione di legittimità costituzionale. L'analisi dell’attuale normativa in materia e delle prospettive di riforma sono affrontati citando la Legge 9 agosto 2023 n. 111 sulla Delega al Governo per la riforma fiscale, considerando la proposta di revisione dell’IRPEF nel rispetto del principio di progressività e con un graduale perseguimento dell’equità orizzontale. Viene riservato uno spazio anche alla Flat Tax incrementale, introdotta dall'ultima Legge di Bilancio, e alle modalità di applicazione dell’imposta unica nel regime di tipo forfettario. La Tesi si conclude con un confronto tra alcune discipline dell’Europa orientale, motivato dal successo che la Flat Tax stessa ha avuto in questa area territoriale.