L'Importanza delle procedure amichevoli (MAP) come soluzione alla doppia imposizione internazionale

This thesis explores the topic of international double taxation and analyzes Mutual Agreement Procedures (MAP) as a tool to eliminate it. Double taxation occurs when the same income is taxed by two different countries, creating a duplicated tax burden for the taxpayer. This phenomenon is particularly relevant for income and wealth taxes, necessitating effective solutions. The study introduces the concept of double taxation, examining its main causes and typical situations such as transfer pricing and cross-border dividends. It also analyzes the origin and development of international conventions against double taxation, which provide the normative framework to prevent such issues. The analysis then focuses on the MAP provided by the OECD Model Convention, describing the initial phases, national-level management, and final processes for resolving disputes and formalizing agreements. The discussion includes bilateral cooperation between states and the influence of the BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) project on MAP. Finally, the thesis provides an overview of the mechanisms for resolving tax disputes in the European Union, including arbitration procedures and EU regulations governing these mechanisms. The situation in Italy is examined, with an analysis of MAP in the national context and procedures for adjusting taxable income to avoid double taxation in transactions between associated enterprises. This study highlights the importance of MAP as a solution to international double taxation, emphasizing the challenges and opportunities associated with their practical application in various legal contexts.

Questo lavoro esplora il tema della doppia imposizione internazionale e analizza le procedure amichevoli (MAP) come strumento per la sua eliminazione. La doppia imposizione si verifica quando un reddito è soggetto a tassazione in due Stati diversi, creando un onere fiscale duplicato per il contribuente. Questo fenomeno è particolarmente rilevante per le imposte sul reddito e sul patrimonio, richiedendo soluzioni efficaci. Il lavoro introduce il concetto di doppia imposizione, esaminandone le cause principali e le situazioni tipiche come il transfer pricing e i dividendi transfrontalieri. Si analizzano la nascita e lo sviluppo delle convenzioni internazionali contro la doppia imposizione, che costituiscono il quadro normativo per prevenire tali problematiche. Successivamente, l'analisi si concentra sulle procedure amichevoli previste dal Modello di Convenzione dell'OCSE, descrivendo le fasi iniziali, la gestione a livello nazionale e i processi finali per la risoluzione delle controversie e la formalizzazione degli accordi. È discussa la collaborazione bilaterale tra Stati e l'influenza del progetto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) sulle MAP. Infine, viene offerta una panoramica dei meccanismi di risoluzione delle controversie fiscali nell'Unione Europea, comprese le procedure arbitrali e le norme UE che regolano questi meccanismi. Viene esaminata la situazione italiana, con un'analisi delle MAP nel contesto nazionale e le procedure di rettifica del reddito per evitare la doppia imposizione nelle operazioni tra imprese associate. Questo studio evidenzia l'importanza delle MAP come soluzione alla doppia imposizione internazionale, sottolineando le sfide e le opportunità legate alla loro applicazione pratica nei diversi contesti giuridici.