CONTRABBANDO DOGANALE E DELITTI IN TEMA DI “GABELLA”: ANALISI DELLA FATTISPECIE ALLA LUCE DELLA DISCIPLINA ITALIANA E TEDESCA

This work examines the phenomenon of customs smuggling, analyzing its historical origins, regulatory evolution, and legal and administrative implications, with a specific focus on the intersection between national legislation and European regulations. In Chapter 1, the historical roots of smuggling are traced, from Roman customs to the Maritime Republics, with a detailed study of the customs systems of Venice and Genoa, followed by an examination of the European context and the Italian constitutional foundations regarding smuggling and taxes. The chapter also analyzes Italy’s legal adjustments to meet the needs of the European Union and the role of customs in the modern context. Chapter 2 focuses on the legal concept of smuggling, addressing the protection of the European Union's financial interests, the evolution of European criminal law, and the Union Customs Code. The chapter explores the objective and subjective elements of the crime, the main types of smuggling, aggravating factors, and the peculiarities of phenomena such as “intra-inspection” and “extra-inspection” smuggling. In Chapter 3, the legislative interventions on smuggling in Italy are analyzed, from the 1973 consolidated law to more recent reforms, including the implementation of EU Directive 2017/1371 and Legislative Decree 75/2020. Special attention is given to the inclusion of smuggling among the predicate offenses for corporate liability under Legislative Decree 231/2001. Chapter 4 examines the legal consequences of smuggling, covering penalties, confiscation, security measures, civil obligations, and methods for administratively extinguishing the crime. Preventive measures and causes of exclusion are also analyzed. Chapter 5 delves into the relationship between smuggling and VAT evasion, focusing on the interactions between customs duties and value-added tax, EU rules for identifying VAT debtors on import, and the fiscal implications of the seizure of smuggled goods. Finally, Chapter 6 provides a comparative analysis between the Italian and German criminal systems, with particular attention to violations of the “Mehrwertsteuer” (German VAT) in customs operations, offering insights for cross-national comparison and reform perspectives. This study offers a multidisciplinary and critical analysis of customs smuggling, providing a comprehensive overview of its historical, regulatory, and practical implications in both the Italian and European contexts.

Il presente lavoro esamina il fenomeno del contrabbando doganale, analizzandone le origini storiche, l’evoluzione normativa e le implicazioni penali e amministrative, con un focus specifico sull’intersezione tra disciplina nazionale e regolamentazione europea. Nel Capitolo 1, si ripercorrono le radici storiche del contrabbando, dalle dogane romane alle Repubbliche Marinare, con un approfondimento sulle strutture doganali di Venezia e Genova, per poi esaminare il contesto europeo e le fondamenta costituzionali italiane in materia. Si analizza inoltre l’adeguamento normativo italiano alle esigenze dell’Unione Europea e il ruolo delle dogane nel contesto moderno. Il Capitolo 2 si concentra sul concetto giuridico di contrabbando, affrontando la protezione degli interessi finanziari dell’UE, l’evoluzione del diritto europenale, e il Codice Doganale dell’Unione. Vengono illustrate le caratteristiche oggettive e soggettive del reato, le principali tipologie di contrabbando, e le aggravanti, nonché le peculiarità di fenomeni come il contrabbando "intraispettivo" ed "extraispettivo". Nel Capitolo 3, si analizzano gli interventi legislativi sul contrabbando in Italia, dal testo unico del 1973 alle riforme più recenti, tra cui il recepimento della direttiva UE 2017/1371 e il D.Lgs. 75/2020. Particolare attenzione è dedicata all’inclusione del contrabbando tra i reati presupposto per la responsabilità amministrativa degli enti ex D.Lgs. 231/2001. Il Capitolo 4 esamina le conseguenze giuridiche del contrabbando, trattando sanzioni, confisca, misure di sicurezza, obbligazioni civili e modalità di estinzione del reato in via amministrativa. Sono inoltre analizzate le misure cautelari e le cause di esclusione. Il Capitolo 5 approfondisce il rapporto tra il contrabbando e l’evasione dell’IVA, soffermandosi sulle interazioni tra diritti doganali e imposta sul valore aggiunto, le regole UE per identificare i debitori dell’IVA all’importazione, e le implicazioni fiscali del sequestro di beni contrabbandati. Infine, il Capitolo 6 propone un’analisi comparativa tra il sistema penalistico italiano e quello tedesco, con particolare attenzione alla violazione della “Mehrwertsteuer” (IVA tedesca) nelle operazioni doganali, offrendo spunti utili per un confronto transnazionale e prospettive di riforma. Questo studio rappresenta un’analisi multidisciplinare e critica del contrabbando doganale, fornendo un quadro esaustivo delle sue implicazioni storiche, normative e pratiche, nel contesto italiano ed europeo.