L'evoluzione delle imposte sul reddito delle persone fisiche dal Regno d’Italia alla riforma Meloni: verso la fine dell'imposizione generale e progressiva ?

La presente tesi si propone di analizzare criticamente l’evoluzione dell’Irpef (imposta sul reddito delle persone fisiche) evidenziandone la progressiva disgregazione rispetto al modello originario delineato dalla Commissione Cosciani del 1962 e formalizzato, poi, con il D.P.R. n. 597/1973. Nata come imposta personale, progressiva e generale, coerente con i principi costituzionali di capacità contributiva, progressività e di equità verticale e orizzontale, l’Irpef è stata oggetto, nel corso del tempo, di una serie di riforme tributarie che ne hanno profondamente alterato la struttura. In particolare, l’introduzione di regimi sostitutivi, la crisi della progressività delle aliquote e l’aumento di deduzioni e detrazioni fiscali hanno contribuito a trasformare l’Irpef in un’imposta cedolare e particolare, sempre più distante dal modello della comprehensive income tax; nonché di un progressivo avvicinarsi al sistema impositivo sui redditi delle persone fisiche frammentato e a prevalenza reale e proporzionale tipico degli anni ’20 del XX secolo. Scopo del presente elaborato è cercare di dimostrare, tramite un confronto per linee di tendenza, il progressivo riavvicinarsi dell’Irpef contemporanea al sistema tipo a prevalenza reale e proporzionale del periodo ante Costituzione, rilevando come potrebbe alterare il rispetto dei principi costituzionali sopradetti. Pertanto, l’elaborato si articola in tre capitoli: il primo offre una ricostruzione storico-legislativa dell’evoluzione delle imposte dirette sui redditi delle persone con particolare riferimento agli anni ’20 del Novecento; il secondo analizza il periodo costituente e il percorso legislativo che ha condotto alla riforma del 1971, con focus sul ruolo della Commissione Cosciani e sugli obiettivi ispiratori ai principi costituzionali; infine, il terzo capitolo approfondisce le principali riforme che hanno inciso sull’Irpef fino alla recente legge delega n. 111/2023 e alla prospettiva di transizione verso il modello della flat tax, concludendo con un’analisi comparativa, per linee tendenziali, tra il sistema odierno e il sistema passato.