OLTRE I NUMERI, DENTRO LA REALTÀ: analisi e interpretazione dei dati contabili ai fini dell'accertamento con adesione

This thesis aims to analyze the dynamics and evolution of the tax settlement procedure known as accertamento con adesione, from a dual perspective: on the one hand, by reconstructing the relevant legal and theoretical framework; on the other, by exploring its practical implications through the examination of a real case addressed during an internship at Studio Valentini e Associati. By studying the case in question and the claims raised by the Tax Authority, sound economic and legal arguments were developed in support of the taxpayer’s declared data. The objective was to demonstrate how a business-oriented economic analysis can effectively contribute to properly determine the tax claim during the settlement process. Providing an economic-business interpretation of the findings resulting from the tax audit is essential to ensure a fair and fact-based tax assessment. Within the context of accertamento con adesione, interpreting accounting data in light of the broader macroeconomic and industry-specific context is crucial to align the tax claim with the company's actual ability to pay, thereby ensuring that the actions of the Tax Authority are consistent with the principles of effectiveness and tax justice enshrined in the legal system.

La presente tesi si propone di analizzare le dinamiche e l’evoluzione del procedimento di accertamento con adesione sotto una duplice prospettiva: da un lato, ricostruendo il quadro normativo e teorico di riferimento; dall’altro, approfondendo le implicazioni pratiche mediante l’esame del caso concreto affrontato nel corso dell’esperienza di tirocinio presso lo Studio Valentini e Associati. Attraverso lo studio del caso in questione e, dunque, delle contestazioni avanzate dall’Amministrazione finanziaria, sono state formulate valide motivazioni economico-giuridiche a supporto dei dati dichiarati dal contribuente, con l’obiettivo di dimostrare come un’analisi economico-aziendale possa contribuire in modo efficace a determinare correttamente la pretesa impositiva in sede di contradditorio. L’importanza di offrire una chiave di lettura economico-aziendale rispetto a quanto rilevato in sede accertamento risiede nell’esigenza di assicurare un’imposizione tributaria equa e aderente alla realtà dei fatti. Nell’ambito dell’accertamento con adesione, la lettura e l’inquadramento dei dati contabili nel contesto macroeconomico e settoriale di riferimento si rendono necessari al fine di garantire la corrispondenza della pretesa tributaria alla reale capacità contributiva dell’azienda, affinché l’azione accertativa dell’Amministrazione finanziaria possa rispecchiare i principi di effettività e giustizia tributaria sanciti dall’ordinamento.