Il concordato preventivo biennale per i soggetti ISA

The thesis addresses the discipline of the new Biennial Preventive Tax Agreement dedicated to smaller taxpayers. Starting from Title II of Legislative Decree No. 13 of 12.2.2024, it first analyzes the subjective requirement of the BPA, then focuses on the methods for calculating income. A further analysis is carried out on the determination of taxes, also considering the possibility of opting for a substitute tax, based on the ISA score, applicable to the difference between the agreed income and the income of the previous year. The causes of termination or exclusion from the agreement are also illustrated. This is followed by a critical examination of the new relationship between taxpayers and the Revenue Agency, considering both positive aspects and weaknesses of this new instrument, also in relation to constitutional principles. Finally, particular attention is given to the practical effects arising from the new institution, with a reflection on future prospects and related implications.

L’elaborato tratta la disciplina del nuovo concordato preventivo biennale dedicato ai contribuenti di minori dimensioni. Partendo dal Titolo II del Decreto legislativo 12.2.2024 n.13, sviluppa in prima analisi il presupposto soggettivo del CPB, concentrandosi poi sulle modalità di calcolo del reddito. Un’ulteriore analisi viene effettuata sulla determinazione delle imposte, considerando anche la possibilità di optare per una imposta sostituiva, basata sul punteggio ISA, applicabile alla differenza tra il reddito concordato e il reddito dell’anno precedente. Sono inoltre illustrate le cause di cessazione o esclusione del concordato. Segue un approfondimento critico del nuovo rapporto tra contribuenti e Agenzia delle Entrate, considerando aspetti positivi e criticità di questo nuovo strumento, anche in relazione ai principi costituzionali. Infine, viene posta l’attenzione in particolar modo sugli effetti pratici derivanti dal nuovo Istituto, con una riflessione anche sulle prospettive future e le implicazioni connesse.